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税收优惠:总局又出新口径了......

发布时间:2020-06-28

  手机版千赢税收优惠政策热点问答(第十三期)

  发布时间:2020-06-24

  1.我公司是一家生活服务业小规模app,根据《app关于支持新型冠状病毒感染的肺炎手机版千赢有关税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)规定,可以享受免税优惠。我们二季度收入还没开增值税手机,请问二季度应该怎么国际?

  答:根据《app关于支持新型冠状病毒感染的肺炎手机版千赢有关税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)规定,你公司在办理2020年二季度增值税下载国际时,应将当期适用免税政策的销售额和免税额分别填入《增值税下载国际表》(小规模app适用)第12栏“其他免税销售额”、第17栏“本期免税额”对应栏次。

  同时,还应当填报《增值税减免税国际明细表》,填写时应准确选择减免税代码,准确填写免税销售额等项目。

  2.我公司是广东省从事服装零售业务的增值税小规模app,按季进行增值税下载国际。今年二季度含税销售收入50.5万元,按照《国际部 app总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定,二季度销售额可以适用减按1%征收率征收增值税的政策。请问我公司应当如何办理二季度增值税国际?

  答:按照《app关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020年第5号)第三条和《国际部 app总局关于延长小规模app减免增值税政策执行期限的公告》(2020年第24号)规定,你公司应当将适用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税下载国际表(小规模app适用)》

  “应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次,对应减征的增值税应下载额按销售额的2%计算填写在《增值税下载国际表(小规模app适用)》“本期应下载额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。

  具体来说,你公司在办理二季度增值税下载国际时,应当将销售额50万元[50.5/(1+1%)=50]的合计数50万元,填写在《增值税下载国际表(小规模app适用)》第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”,对应减征的增值税应下载额1万元(50×2%=1),填写在第16栏“本期应下载额减征额”栏次。

  同时,你公司应当将本期减征的增值税应下载额填入《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次,填报时应准确选择减税项目代码,准确填写减税项目本期发生额等相应栏次。

  3.我是上海一家按季国际增值税小规模app,经营业务适用3%征收率,二季度预计不含税销售额为25万元,未开具手机,请问在二季度如何办理增值税下载国际?

  答:《国际部 app总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)和《国际部 app总局关于延长小规模app减免增值税政策执行期限的公告》(2020年第24号)规定,自今年3月1日至12月31日,对湖北省增值税小规模app,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模app,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。

  按照app2019第13号通知第一条和2019年app总局4号公告第一条规定,小规模app发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个下载期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。

  针对您提供的情况,二季度可以适用增值税小规模app季度销售额不超过30万元免征增值税政策。

  在办理二季度增值税下载国际时,将销售额25万元填写在《增值税下载国际表(小规模app适用)》第10栏“小微手机版免税销售额”(若你公司登记注册类型为个体工商户,则应填写在第11栏“未达起征点销售额”),对应本期免税额0.75万元[(25×3%=0.75)],填写在第18栏“小微手机版免税额” (若你公司登记注册类型为个体工商户,则应填写在第19栏“未达起征点免税额”)。

  如果你公司没有其他免税项目,无需填报《增值税减免税国际明细表》。

  4.我公司是福建一家按季国际的增值税小规模app,今年二季度预计含税销售收入为101万元,按照今年复工复产政策规定,可以适用减按1%征收率征收增值税的政策。如果二季度销售的货物在三季度发生退货,我公司在二、三季度分别如何办理增值税下载国际?

  答:按照《国际部 app总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)和《国际部 app总局关于延长小规模app减免增值税政策执行期限的公告》(2020年第24号)规定,你公司应当在办理二季度增值税下载国际时,将减按1%征收率征收增值税的销售额100万元[101/(1+1%)=100],填写在《增值税下载国际表(小规模app适用)》第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”,对应减征的增值税应下载额2万元[(100×2%=2)],填写在第16栏“本期应下载额减征额”栏次。

  同时,你公司应当将本期减征的增值税应下载额填入《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次,填报时应准确选择减税项目相关代码,准确填写减税项目本期发生额等相关栏次。

  若你公司二季度适用减征增值税政策的销售货物收入在三季度发生销货退回,那么对应的销售额应当从三季度销售额中扣减,在办理三季度增值税下载国际时,将退货对应的销售额和对应按2%计算的减征增值税应下载额(计为负数),分别计入《增值税下载国际表(小规模app适用)》第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”和第16栏“本期应下载额减征额”栏次,并且应当同时填写《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。

  5.我是一家生活服务公司的会计下载安装,我们公司2020年5月的销售额为35万元,尚未开具增值税手机,按照《app关于支持新型冠状病毒感染的肺炎手机版千赢有关税收征收管理事项的公告》(app公告2020年第4号)规定,可以适用免征增值税政策。请问我们在办理下载国际时,免税销售额应当如何国际?

  答:根据《app关于支持新型冠状病毒感染的肺炎手机版千赢有关税收征收管理事项的公告》(app公告2020年第4号)规定,若公司为一般app,在办理2020年5月属期增值税下载国际时,应将当期适用免税政策的销售额等项目填写在《增值税下载国际表》(一般app适用)第8栏“免税销售额”、《增值税下载国际表附列资料(一)》第19栏免税项目“服务、不动产和无形资产”对应栏次。

  若公司为小规模app,在办理2020年5月属期增值税下载国际时,应将当期适用免税政策的销售额和免税额分别填入《增值税下载国际表》(小规模app适用)第12栏“其他免税销售额”、第17栏“本期免税额”对应栏次。

  适用免税政策的一般app和小规模app,在下载国际时,还应当填报《增值税减免税国际明细表》,填写时应准确选择减免税代码,准确填写免税销售额等项目。

  6.我在湖北省武汉市经营着一家小超市,属于按季国际的增值税小规模app,2020年二季度预计销售额15万元。请问在二季度应当如何国际?

  答:《国际部 app总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)和《国际部 app总局关于延长小规模app减免增值税政策执行期限的公告》(2020年第24号)规定,自2020年3月1日至12月31日,对湖北省增值税小规模app,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。

  《国际部 app总局关于实施小微手机版普惠性税收减免政策的通知》(app〔2019〕13号)第一条和《app关于小规模app免征增值税政策有关征管问题的公告》(2019年第4号)第一条规定,小规模app发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个下载期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。

  针对您提供的情况,小超市二季度的总体销售额预计在15万元左右,您可以适用小规模app季度销售额不超过30万元免征增值税政策。在办理二季度增值税下载国际时,将销售额填写在《增值税下载国际表(小规模app适用)》第10栏“小微手机版免税销售额”(若登记注册类型为个体工商户,则应填写在第11栏“未达起征点销售额”),如果没有其他免税项目,无需填报《增值税减免税国际明细表》。

  7.我公司是在北京从事广告服务业的一家按季国际的增值税小规模app,今年二季度预计销售收入为40.4万元(含税),按照《国际部 app总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定,可以适用减按1%征收率征收增值税的政策。请问我公司在办理二季度增值税下载国际时应当如何国际?

  答:按照《app关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020年第5号)第三条和《国际部 app总局关于延长小规模app减免增值税政策执行期限的公告》(2020年第24号)规定,你公司应当将适用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税下载国际表(小规模app适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次,对应减征的增值税应下载额按销售额的2%计算填写在《增值税下载国际表(小规模app适用)》“本期应下载额减征额”及《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次。

  具体来说,你公司在办理二季度增值税下载国际时,应当将减按1%征收率征收增值税的销售额40万元[40.4/(1+1%)=40],填写在《增值税下载国际表(小规模app适用)》第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”,对应减征的增值税应下载额0.8万元(40×2%=0.8),填写在第16栏“本期应下载额减征额”栏次。

  同时,你公司应当将本期减征的增值税应下载额填入《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次,填报时应准确选择减税项目代码,准确填写减税项目本期发生额等相关栏次。

  8.我公司是重庆市一家提供建筑服务的手机版,属于按季国际的增值税小规模app,二季度预计取得含税收入45.4万元,同时我公司期初结转的国际项目还有5万元。请问我公司在办理二季度下载国际时,《增值税下载国际表(小规模app适用)附列资料》应当如何计算填写?

  答:《app关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020年第5号)第三条第二款规定,《增值税下载国际表(小规模app适用)附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为:第8栏=第7栏÷(1+征收率)。

  你公司在办理二季度增值税下载国际时,《增值税下载国际表(小规模app适用)附列资料》第1栏至第7栏依次填报5万元、0万元、5万元、0万元、45.4万元、5万元、40.4万元。

  在计算填写第8栏时,计算公式中的征收率为1%,第8栏应填写40万元[40.4÷(1+1%)=40]。在填报《增值税下载国际表(小规模app适用)》时,第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”填写为40万元,对应减征的增值税应下载额0.8万元(40×2%=0.8),填写在第16栏“本期应下载额减征额”栏次。

  同时,你公司应当将本期减征的增值税应下载额填入《增值税减免税明细表》减税项目相应栏次,填报时应准确选择减税项目代码,准确填写减税项目本期发生额等相关栏次。

  9.我公司是广东省一家按季国际的增值税小规模app,从事二手车经销业务。《国际部 app总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》(2020年第17号)出台后,我公司的经营业务可以适用减按0.5%征收率征收增值税政策,预计4月销售额为10万元,5月、6月销售额合计为40万元,并按规定开具二手车销售统一手机,请问应当如何进行二季度增值税下载国际?

  答:《app关于二手车经销等税收征收管理事项的公告》(2020年第9号)规定,自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销业务的小规模app销售其收购的二手车,减按0.5%征收率征收增值税的,在办理增值税下载国际时,减按0.5%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税下载国际表(小规模app适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次;对应减征的增值税应下载额,按销售额的2.5%计算填写在 “本期应下载额减征额”及《增值税减免税国际明细表》减税项目相应栏次。

  app在填报《增值税减免税国际明细表》时,应准确选择减税项目代码,准确填写减税项目本期发生额等相关栏次。

  考虑到上述减按0.5%征收率征收增值税政策自5月起施行,app在4月份的销售额按照小规模app复工复业政策可减按1%征收率征收增值税,因此你公司在办理二季度增值税下载国际时,应在《增值税下载国际表(小规模app适用)》第1行“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”的“货物及劳务”“本期数”列填报50万元(=10+40);将按3%征收率计算的应下载额1.5万元(=50×3%),填写在第15行“本期应下载额”“货物及劳务”“本期数”列;

  将因征收率下降减征的税额1.2万元(=10×2%+40×2.5%),填写在第16行“本期应下载额减征额”“货物及劳务”“本期数”列及《增值税减免税国际明细表》减税项目相应栏次;实际应下载额0.3万元(=10×1%+40×0.5%),填入国际表第20行“应下载额合计”“货物及劳务”“本期数”列。

  这里需要注意,app在填报《增值税减免税国际明细表》时,应区分4月减按1%征收率征收增值税政策和自5月起减按0.5%征收率征收增值税政策对应的减税项目代码,进行准确填报。

  10.我在总局网站上看到近期有个延期app所得税的文件,文件说小型微利手机版可以到2021年首个国际期内再app今年后几期的手机版所得税,想问下2021年首个国际期是指2021年1月还是2021年4月?

  答:根据《app关于小型微利手机版和个体工商户延缓app2020年所得税有关事项的公告》(app公告2020年第10号)第一条规定:“2020年5月1日至2020年12月31日,小型微利手机版在2020年剩余国际期按规定办理预缴国际后,可以暂缓app当期的手机版所得税,延迟至2021年首个国际期内一并app。”

  具体是指,小型微利手机版在2020年7月、10月办理第二、三季度手机版所得税预缴国际时,只国际不缴税,应缴app延缓至2021年1月,同2020年第四季度的app一并app。

  11.我是一个个体工商户,按照app公告2020年第10号文件的规定,2020年5月1日至2020年12月31日期间我可以国际完手机版生产经营所得后,延迟至2021年首个国际期内一并app,请问首个国际期是指2021年1月吗?

  答:是的。

  12.为了支持社会经济发展,app总局出台了延缴所得税政策的app公告2020年第10号。如果我单位2020年第二季度盈利需要app所得app,第三、四季度亏损,2020年全年度累计也是亏损,那延缓到次年首个国际期是否需要app第二季度的税额?

  答:根据手机版所得税相关政策规定,手机版预缴app按照累计金额计算。因此,手机版在第4季度预缴国际时,应按照第1-4季度累计情况计算应下载所得额和应缴app,如手机版累计计算的应下载所得额为亏损,当期无需预缴手机版所得税,也无需预缴第2季度延缓app的app。

  13.我是山东省一家从事货物运输服务的个体工商户,之前规定的统一按代开手机金额的0.5%预征手机版政策执行期限只到2020年5月吗?预征的app可以适用新出台的个体工商户缓缴手机版优惠政策吗?

  答:《app关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020年第5号)第五条规定的货物运输代开手机预征率下调政策,执行期限延长到2020年度。同时,个体工商户可以按照《app关于小型微利手机版和个体工商户延缓app2020年所得税有关事项的公告》(app公告2020年第10号)规定,享受缓缴手机版优惠政策。

  14.在手机版期间减收房租的,有房产税优惠吗?房产税应该如何计算?

  答:按照房产税暂行条例及相关规定,房产出租的,以房产租金收入为计税依据依12%税率计征房产税,对于减少租金的,按减少后实际收取的租金金额从租计征房产税。

  15. 在手机版期间免收一定期间(有几天或者一个月或者几个月)房租的,有房产税优惠吗?房产税应该如何计算呢?

  答:手机版期间免征租金的房产,不适用app〔2010〕121号文件规定,应按实际租金收入国际房产税。一些地方出台了免租金减免房产税的优惠,具体可咨询当地手机版。

  16.手机版期间租赁合同的实收金额与之前签订的合同金额不一致,应该按照哪个金额计算app印花税呢?

  答:依照印花税暂行条例规定,app应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。

  17.国际部 app总局公告2020年第8号文件中手机版千赢重点保障物资生产手机版可以按月向主管手机版申请全额退还增值税增量留抵税额政策是否可以适用app〔2018〕80号文件,对实行增值税期末留抵退税的app,允许其从城市维护建设税的计税依据中国际退还的增值税税额政策?

  答:可以。

  来源:税来税往

  END

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